第二章税收要点与税收分类
1、税收要点征税对象，纳税人，税率，纳税环节，纳税期限，减免税。前三个为基本要点。
征税对象
1.概念：指对什么东西征税，即征税的目的物。
2.与之有关的几个定义：税目：征税对象的具体的内容。计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。税源：税收收入的。
纳税人
1.概念：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对哪个征税，或者哪个应该纳税的问题。
2.涉及的有关职员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人
税率：
1.概念：是税额与征收对象数目之间的比率。其规定解决了征多少税的问题。它是税收规范的中心环节。
2.公式：税率=税额/征税对象数目
3.类型：⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数目实质税率=实纳税额/实质征税对象的数目差异因减免税的存在
⑵按税率形式不同分P2
8①比率税率：单一的比率税率差别比率税率幅度比率税率②累进税率：全额累进税率;超额累进税率。全率累进税率;超率累进税率。
③定额税率区域差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。
纳税环节
1.概念：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。
2.类型：☆一次课征制：即一个税种只在一个流转环节征税，以防止重复征税。二次课征制：即一个税种在产品流转环节中选择二个环节征税。多次课征制：即在产品流转每个环节多次征税，道道征收。
纳税期限1.概念：纳税人向国家缴纳税款的法按期限，是税收固定性特点的要紧体现。
2.确定纳税期限的意思：
①确定结算应纳税款的期限
②确定缴纳税款的期限3.确定依据：☆
⑴依据国民经济各部门生产经营的不同特征和不一样的征税对象确定。
⑵依据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。
⑶依据纳税行为发生的状况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限。
⑷为保证国家财政收入，预防偷漏税，在纳税行为发生前，预先缴纳税款。
减税、免税
1.概念：是税法中对某些特殊状况给予降低或免除税负的一种规定。
2.减免税与起征点、免征额有什么区别。
2、国内现行三种税率形式的比较
定义的比较
1.比率税率：是指应征税额与征税对象数目为等比关系，不因征税对象数目多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额伴随征税对象数目等比率增加。
2.累进税率：是指随征税对象数额的增大而提升的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数目的增长幅度。
3.定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。
三种税率具体形式的比较1.比率税率可分为：
⑴单一比率税率
⑵差别比率税率; color: rgb; line|height: 28.8px; text|indent: 2em;">①商品差别比率税率
②行业差别比率税率
③区域差别比率税率)
⑶幅度比率税率
2.累进税率可分为：
⑴全额累进税率和超额累进税率
⑵全率累进税率和超率累进税率
3.定额税率可分为：
⑴区域差别定额税率
⑵幅度定额税率
⑶分级定额税率。
3、全额累进税率与超额累进税率的定义及其不同
概念
1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每一个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
不同
1.在名义税率相同的状况下，实质税率不同。全累负担重，超累负担轻。
2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则没有这一问题。
3.在每个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是伴随征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。
4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
4、按各种税率形式计算税额的实例比率税率计算例
1：已知甲企业营业所得额为100万元，乙企业为150万元，分别求其所得额。甲：
10033%=33乙：
15033%=49.5累进税率计算1、按全额累进税率例2、已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教程的税率分别计算各自应纳余额累进税款。甲：
100010%=100乙：
102015%=153
2、按超额累进税率☆概念法例3：依据例2分别计算甲乙的超额累进税款。甲：4005%+60010%=80乙：4005%+60010%+2015%=83速算扣除法第2级速算扣除数=400+0=20第3级速算扣除数=1000+20=70甲：
100010%|20=80乙：
102015%|70=83
3.全率累进税率计算税额例
4：甲销售收入为12000元，利率6%;乙销售收入28000，利率18%，依据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。甲：
120006%=72乙：28000180%=15124.超率累进税率计算超率累进税额甲：
12000=12乙：28000=672速算扣除法第2级速算扣除率=5%=0.5%第3级速算扣除率=10%+0.5%=1.5%第4级速算扣除率=15%+1.5%=3%甲：
12000=12乙：28000=672
